Existe un régimen de retenciones de IRPF vinculado a la prestación de Servicios personales comprendidos en el IRPF, el cual es aplicable incluso si el prestador del servicio optó por liquidar IRAE o debe liquidar este impuesto preceptivamente. En tal caso el prestador del servicio computará las retenciones como pagos a cuenta del IRAE.

El sujeto pasivo de un impuesto puede serlo en calidad de contribuyente o de responsable. Tradicionalmente se conocían dos tipos de responsable, agente de retención y agente de percepción; el nuevo sistema tributario agrega otro, el responsable sustituto. Todos los responsables de obligaciones tributarias de terceros deben:

Se han aclarado algunas pautas del ajuste anual de IRPF que todos los empleadores deben efectuar en diciembre 2007:

Los contribuyentes de IRPF pueden optar por liquidar IRAE en lugar de IRPF, salvo por las rentas correspondientes a dividendos o utilidades, a trabajo en relación de dependencia y a jubilaciones y pensiones.

Los contribuyentes de IRPF que obtengan en un ejercicio rentas por prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia que superen 4.000.000 UI a la cotización de cierre de ejercicio, liquidarán obligatoriamente IRAE –en lugar de IRPF– a partir del primer mes del ejercicio siguiente.

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